毕业论文查重

企业会计信息质量监管存在的问题及对策分析

随着我国经济与信息技术的不断发展,我国企业内部的会计信息管理模式也在不断发生变化。为了确保企业的发展,我们必须加强会计信息管理,确保其真实性。加强企业会计信息管理是企业发展的重要依据。因此,应进一步加大会计信息质量监管的力度,完善公司的相关规章制度,有效的解决会信息失真问题。大力提高会计信息的质量。本文就针对目前很多企业存在会计信息质量不高,信息失真等问题。找出了计信息质量监管存在问题的原因并指出了相应对策,最终达到加速企业健康发展的目的。
本文通过文献研究法、定量分析法、经验总结法以及举例分析法来对这个论题进行解析。先从国内会计信息监管现状入手,介绍了监管存在的问题,并对这些问题进行了分析,最后提出了加强会计信息质量监管的对策。

1 引言
“经济越发展,会计越重要”伴着我国经济建设的不断发展,会计信息的作用日益突出,它越来越多的被于在经济决策,服务在经济建设。而要保证经济决策的正确、有效,保证经济建设能够顺利进行,就必须保证所用的会计信息质量是高的。会计信息可谓是决策者在进行决策时候的重要依据之一 。 它质量高低能直接影响到决策者的决策结果,会计信息失真所带来的影响是较大的。 它不但会导致投资者的决策失误也会致使社会经济资源配置无效,还将致使社会经济秩序的紊乱。 造成筹资的费用高昂,投资风险加大 ,最终致使企业经营的失败甚至破产,更甚者将引起经济危机或 经济倒退,因此对经营决策者提供真实可靠的会计信息是十分必要的。这就提高了我们对会计信息监管的要求。以下这篇论文会对会计信息质量监管存在的问题及研究对策做出分析。
1.1    研究背景及意义
会计信息在决策者进行决策时起了很大的作用,它的真实与否直接影响到决策者做出的决策结果。一旦会计信息不真实,引起的后果是比较严重的,应引起人们的重视。要想使企业有条不紊的发展,保证会计信息的真实可靠是最基本的。国家曾以财政部的名义对外公布了企业会计信息质量的抽查结果,暴露了很多问题,首先就是会计信息失真的问题,还有更严重的,已经影响到政府的宏观调控及市场的经济秩序。根据党的十七大指出的"健全现代企业制度"的有关要求,加强企业会计信息质量的监督,已然到了刻不容缓、迫在眉睫的程度。这也是写这篇论文的意义。
1.2     文献综述
关于会计信息质量监管存在的问题,之前专家学者们早有研究,常家乡在文献中提到会计信息质量监管的重要性。但并未具体指出会计信息质量监管存在的有待解决的问题。王俊莹在此题研究的时候发表文献已指出的会计信息质量监管存在的问题。有政府监管分散,内部监管不够严格及社会监管不力等,但却并未提出相应的对策。张伟立和熊桂兰在《企业会计信息质量问题、成因及对策研究》中指出会计信息质量一直备受各方面关注,其关系到了整个国家地经济发展及社会稳定。因此,对企业会计信息质量监管问题进行研究,具有相当重要的理论和现实意义。在分析企业会计信息质量的问题及成因的基础上,提出了相应的解决对策。许艳玲在文献中提到了会计信息质量监管存在的具体问题,并提出了对这些问题的解决对策分析。学者们都提到了会计信息失真问题,也都注意到了在会计信息质量监管方面应进一步加强。但是对策方面不够具体。以下我将针对会计信息失真,监管存在的问题结合专家们的文献做出进一步的分析。并找出监管问题解决对策。
1.3     研究内容及预期目标
会计信息质量监管存在的问题及治理是一个国际性的话题,本文通过对会计信息质量的监管存在的问题,及问题成因进行研究并分析。并指出对策,最终到达提高对会计信息监管的目的,从而使企业有条不紊的发展。
2  会计信息质量监管的基本理论
2.1  会计信息质量的定义及特征
何谓会计信息质量?从不同的角度考察,可得出不同的定义。凭据世界著名的质量监管专家朱兰,他从用户使用的角度定义,会计信息质量应该是它满足需求者地程度。而根据另一位质量监管专家克劳斯,他从生产者角度而定义,会计信息的质量应当是会计信息产品符合会计准则规定要求的程度,这里的会计准则就是会计信息产生的“模板”;凭据国际标准化的组织在1994年颁布的ISO8402-94《质量管理和质量保证—术语》中有关质量的定义,会计信息质量应该是会计信息满足明确及隐含需要能力地特征的总和。此界说较为宽泛,包含了会计信息适用性和切合性的所有内涵,因此,会计信息质量的高低完全可以根据会计信息所具备的质量特性是否能满足人们的须要及它满足的水平来权衡。
会计信息质量的特性是当今会计理论体系中地重要构成部分,其与会计目标之间有着相对较为密切的内在逻辑联系。创建一套系统较为完善的会计信息质量特性体系不但有利于会计理论的进一步发展和完善,并且对于周全有效地提高会计信息质量水平、阻止逐日严重的会计信息失真问题具有重要作用。会计信息质量的特征可谓是联系着财务会计目标和财务报告之间的桥梁。其为财务报告目标服务,对财务报告提供的信息起着约束作用,同时也是权衡财务报告质量高低与否的标准。FASB提出,会计信息的重要质量是指相关性和可靠性。会计信息必需具备这两项重要质量,方能对报表的使用者做出的决策具有有效性。
2.2  会计信息质量监管的基本信息
会计信息的质量监管是确保会计信息真实性的重要途径,是指依照有关法律法规的规定,通过行政、法律、经济等手段,以提升会计信息质量为目的,对会计行为展开的指导和干与。会计信息质量监管是一个历史性问题,也是一个实际性问题。通过何种途径,采取何种方式,对会计信息实行有用的监管,是在社会主义市场经济前提下,确保经济运转质量、运转秩序及效益的重要成分。本国会计信息监管的主要情势有以下几个方面:社会监督、内部监督、国家监督。
会计信息的披露缺少准确、性真实性。上市公司以盈利管理为目的,或保证融资、配股资格,或提升股票发行价值等目的,通常采用粉饰公司财务报表的方式,调节利润收支,供给虚假报表数据,致使会计信息失真,影响了投资者以及利益相关者的决策和理解。此外,因为会计制度自身存在的原因例如历史成本计量,也导致了会计信息并不能真实、充分的反映企业的经营业绩。
3  会计信息质量的基本现状
3.1  会计信息质量存在的问题
会计信息是指财务人员以财务报告等形式,面向企业会计信息的使用者出示企业在一段时间之内发生的经营活动以及财务状况的全部会计资料及报表。其能够为企业的经营者、投资者等提供出重要的经济参考信息。研究和分析企业会计信息质量问题,对促进企业健康发展具有重要意义。
对于企业来说,会计信息质量的提高至关重要。会计信息也是国家在推出宏观的经济政策时的重要参考依据之一。首先,真实的会计信息可以为公司运营者做出准确的决策起到有利的促进作用。其次,它可以对公司内部加强策划管理起到引导性的作用。俗话说,“知己知彼,百战不殆”,会计信息的作用也正是在于此。最后,会计信息还是国家在出台经济政策时的重要依据之一,若可以提高会计信息的质量,便能够在很大的程度上避免一些政策失性失误。中国会计信息质量不高的主要体现是在会计主体提供的会计信息存在着虚假性。我国会计信息失真的表现目前已经广泛存在于非上市公司和上市公司内,在不同程度地影响着企业发展,上市公司所以被披露出的较多,是由于上市公司因为受到“三公”原则的约束。其所受到监管力度更大,因此被披露的更多。而其他企业较少被披露或没有披露并不能代表他们会计信息是不存在问题的。所以说我国的企业会计信息总的质量仍然不高,任意变动会计要素认定标准及计量方法是企业在违规问题的集中表现。他们人为地操纵着利润,而造成长期投资管理无秩序。另外,多数企业在展开会计报表编制合并时也缺乏规范性。2013年8月,我国财政部门发布了会计信息质量的公告,并组织西藏自治区财政厅以及35个财政监察办事处,针对我国的外资公司、上市企业、中央企业等95户企业及44家证券资格会计事务所进行了会计监督检查。结果发现,部分国有企业存在着会计核算和财务管理有待规范的问题。个别企业还呈现了严重的会计违规的行为。例如中铁物资股份有限公司,额外增长了24.41亿元的主营业务收入;还有下属中国电力投资公司的五凌电力公司的虚假谎报收入高达2.2亿元,东北电力公司也虚假谎报商誉达到4.23亿元。山西的潞安矿业少计股权转让收益也达2.92亿元,多计股权投资达1.82亿元。对于会计信息使用者来说,会计信息质量是一个十分重要的话题,必须严格依照国家的标准和规范进行实施。
3.2  会计信息质量的影响因素
3.1.1. 会计从业人员的职业素质
会计信息指的是相关会计部门依照相关要求和要求,将会计相关事项进行了统一处理,从而整理成为满足运营企业所需要的各种经济信息。它自身的人为性因素、技术性因素,及会计方法多样性因素决定着会计信息的灵活性。因此可见,假如在处理会计事务的过程中,会计从业人员专业技能薄弱或者是违背道德底线专业,便会导致会计信息失真的状况发生,从而影响到企业对会计信息公布的真实性。
3.1.2. 会计从业人员的工作失误
造成会计信息失真的一个重要因素则是会计职员在工作的过程中有可能出现的无意识失误,例如对于一些统计数据的处理及确认等,如若会计人员对数据核实缺少责任心,则很可能造成数据整理时出现错误,加而影响会计信息质量。这种失误在企业的会计工作中也较为常见,也是影响会计信息质量的重要原因,应当引起重视。
3.1.3. 会计人员编造虚假的业务
会计人员胡编乱造虚假的业务也是致使会计信息失真的重要因素。不同部门在经办业务的过程中,少数工作人员采用了虚开发票等手段编造虚假的业务。从而使会计信息失真。
3.1.4. 会计从业人员谋一己私利
在会计事务的进行过程当中,也会存在少数的会计人员为谋一己私利,利用职务上的便利在会计资料中弄虚作假的行为。这也会造成会计信息失真。
3.1.5. 肆意篡改会计报表
会计的工作性质不同于一般部门工作。对于会计员工的要求较高,任意篡改会计报表的行为不但会致使会计信息质量受到影响,而且还在很大程度上体现了会计人员的综合素质相对较低。对企业发展的危害比较大,这种行为会造成相关会计报表不能如实的反映企业的现金流量、财务状况等会计信息,进而致使会计信息的真实性失效。
4  我国企业会计信息质量监管基本现状
4.1  我国会计信息质量监管的现状
根据财政部门公开的历年的财税检查资料显示,我国的企事业单位违纪金额令人大吃一惊。这就反映了我国会计信息质量监管存在的漏洞,从根本上反映了我国的现行财务会计监督管理体制仍存在着很大的缺陷。主要包括以下两点:
4.1.1 我国财务会计法制体系不够健全
我国在1985年颁布实施了《会计法》,之后也对其进行了修改。明确规定禁止对财务会计报表弄虚作假胡编乱造,不可以有损害社会公众利益和国家利益等内容。但是由于财务会计领域缺少严密严谨的相应实施规则及规范。在实际工作中《会计法》操作性较差,很难切实加以推广并实施。而且在执法过程中,执法力度不够,钱权交易等腐败问题的层出不穷,这些都导致了我国财务会计舞弊事件的普遍性较高。
4.1.2  我国对企业财务会计监管体系不够健全
我国现阶段的财务监管部门主要有税务局、财政部、审计署、证监会等多个部门。这些政府部门都肩负着对我国企业财务会计监管的责任。然而往往因为缺少统一性,这也使得目前我国企业的财务会计监管工作矛盾丛生、错综复杂。不仅造成了资源的浪费,而且不断引发信息混淆。这些政府监管部门各自都有侧重点,但在对企业财务会计监督管理过程中并无统一的分工与安排,而是职责多有重复,各自为政。甚至在对企业的财务会计监管问题上互相冲突,导致责任相互推诿,从而影响到了政府对企业财务会计监督管理的权威性。
4.2  我国会计信息质量监管存在的主要问题
4..2.1  会计机构监管职能弱化
    企事业单位是会计信息监管的会计行为的执行者,也是基层机构。跟着经济体制改革的进一步加速,企事业单位在作为市场主体的独立自主性越来越强。虽然有着单位内部监督管理的体系存在,依然有一些单位的领导者、经营者,为了单位及部门利益,甚至是为了个人利益, 专行独断进行以权谋私的活动。甚至无视法律的存在违纪乱法,损害国家及社会公共利益。在此种情况下,作为单位的组成人员会计人员,为了个人利益和单位利益, 不自觉或者自觉地接受单位领导的指示或者暗示,不肯违背领导意愿,导致会计信息严重失真或大打折扣。单位内部对会计信息的监控流于形式,会计信息也就缺少公正性、真实性和严肃性。单位内部会计信息的监管职能弱化,已然成为越来越严重的问题。
4.2.2  社会监督不力
    新《会计法》组建了单位国家监督管理、内部监督管理以及社会监督管理三位一体的会计监督管理模式。可以说,已经给会计信息监管建立了法律框架。但是,因为我国注册会计师队伍长期形成的职业标准、体制原因、职业环境、人员素质等问题,致使无法正常发挥社会监督管理作用, “经济警察”也形同虚设。因此,由于会计信息监管的社会监督无法正常发挥其作用及监管不力等问题的存在,会计信息的失真就成为了一个不可避免的问题。
社会监管的质量不高。注册会计师审计是上市公司会计信息社会监管的主要方式。、经营者、公司所有者及会计事务所三者间应是相互独立关系,但实际上却是会计师事务所很难保持真正的独立。首先由于企业经营者能够决定审计机构收费、聘用、续聘等事项;其次审计师的生存与发展必需依靠会计师事务所审计的结果是否能满足被审计单位的需要。如果被审计者的需要不能被满足,审计者就将面临被解聘的风险。再次审计市场供需不平衡,导致事务所为了争夺客户而不得不提供出增值服务。四是因为我国上市公司会计信息披露的时间过于集中。会计事务所处在短时间内要为多家公司出具审计报告,审计报告质量自然就得不到保障。此外,对于注册会计师违规行为处罚力度也不够大,注册会计师在较高的收益和较低的违规成本之间衡量之后,便冒险出具虚假的报告,侵害股东的权益,也自然在一定程度上影响了注册会计师的审计质量。
4.2.3  单位内部控制制度不健全
    建立健全单位内部的控制制度是非有常必要的。而实际情况却是一些单位规章制度不够健全,特别其是各种监督管理制度不够健全。即便建立健全了各项规章制度,监督检查制度也大量存在不落实、不执行、不考核的问题。在这些情况下,单位领导者就可以随心而欲,制度便形同虚设,会计秩序混乱、徇私舞弊现象就时有会发生。内部控制制度不健全,内部监管薄弱。会计信息内部的监管重点是对内部的控制监管,内部控制的缺陷及失效会造成财务造假行为发生频繁。目前我国部分上市公司内部的控制制度不健全或者流于形式。内部控制弱化,“内部人控制”比较严重,董事会当中内部董事占据绝大多数,外部董事和内部董事比例严重失衡。大股东的“一股独大”现象普遍存在,操纵着股东大会,进而就操纵了董事会。董事会的决策程序缺乏独立性,重大的决策项目的表决都按照大股东的意思行事。还有些上市公司总经理及董事长两权合一,使得公司在治理中的约束及激励机制失去相应的作用。审计委员、监事会形同虚设,独立性差。内部审计只流于形式,未发挥其相应作用。
4.2.4  法制观念淡薄,执法不严
在大多数的人看来, 《会计法》并不属于严格意义上的法律,它不像《刑法》那样具有威慑力。这就导致单位内的财会人员有意或无意地违法。一些单位的经营者及领导者无视《会计法》的存在,越权违法行事,单位的会计人员虽有监管职能,却也无能为力。 《会计法》的法律地位不被重视,无视法律存在就是造成会计信息监管工作存在问题主要成因。
4.1.5  政府监管分散、协调性差
    当前我国现行的会计信息监管形式是以政府监管为主的集中监管模式,监管部门具有政府权利授予的垄断性。并缺少对监管权利实行的监督机制。某些监管者从自身的利益出发对他们特定利益集团做出不恰当地回应,并且不需要为自己的消极作为或不作为付出任何代价,导致政府监管的无效率。同时我国还存在会计监管分散的现状,多部门都负有会计监管职责,且各部门之间分工及职责权限划分都不明确。例如财政部门是全国会计工作的主管单位并负责全国会计法律法规及会计准则以及对其他会计管理制度的制定,只对会计信息的生成过程进行了规范。而证监会则负责对会计信息的披露进行规范及监督。因为会计信息从生成到披露有一定连续性,必然会出现相互矛盾,滥用职权、推诿的现象,造成重复监管,多头监管,或产生监管的盲区。
5   解决我国企业会计信息质量的监管问题的对策
5.1   加速法律体系建设,为会计监督的有效实行提供法律保障
会计信息监管的有效实行,离不了法律法规的保障,需要加快我国在会计法律法规体系建设上的步伐。在新《会计法》的基础上,应尽快出台相关的实施细则,增强《会计法》的可操作性及执行力,提高《会计法》在实际操作中的法律地位。还要完善和建立统一的会计制度,明确会计信息监管在各方面的执法职责和权限,让各方面的监督性能清晰明了,让会计信息监管能真正做到有法可依,执法必严,违法必究。
5.2   加强内部会计监督,健全外部监督和会计职业道德建设
在会计信息的监管中,内部监督,社会监督,国家监督都是必不可少的,内部监督,社会监督,国家监督分别从不同的层面运用不一样的方法。实施会计信息监管。在实际工作中,都需要具有实行监督的社会环境,需要在法制的轨道上运行,需要实施监督的机构及人员具有良好的职业道德及专业技能。三者必须能形成一个统一的整体,形成监督地合力,这样才能让会计信息的监管工作沿着法制化,制度化,规范化的轨道运转。在目前情况下,内部监督,社会监督,国家监督都需要强化。与此同时,要加强会计人员包括内部监督,外部监督机构及人员的职业道德的建设,为各部门在履行职责提供精神道德的支撑。
若要强化企业内部控制,首先应把握好授权的度。无论对任何环节,在具体授权实施过程中,都需要对其进行认真的分析,只有这样子,才能确经营决策的有效运转和保管理制度的有效贯彻。同时,也有效落实了权力制衡。另外,还应适当调高被控对象的受控力度。这是对企业经营活动中的现在所有环节和所有个人进行全方面控制的关键,内部控制制度的科学性和主要决策者的受控程度是提高被控对象的受控程度的关键点。就我国当前现状而言,提高被控对象的受控程度仍是一个长远的任务。最后是依靠制度来提升规范控制程度。人治和简单地出纳控制,财务管理都不可以对一个复杂的系统工程进行控制。而需要企业在内部建立起完整的、系统且科学的管理制度及控制制度,加而依据制度来对经营者的管理活动进行约束。这样,才能让管理者明确自己的工作内容以及确切职责是什么。
5.3  明确会计责任主体
单位负责人是在会计监督中的责任会计的责任主体,应该对会计信息监管工作负有法律责任。对单位的会计工作及会计资料的真实性、完整性负有领导的责任,应该保证会计人员、会计机构依法履行职权。否则,就应严肃追究领导者的领导责任,出现问题,领导干部决不能以不懂业务为由推卸责任。
5.4   加强社会审计监督和政府监督的力度
加强对会计人员的监督管理,提高会计队伍的整体素质。会计人员在会计信息监管中处于主导地位,其素质的高低直接影响到会计信息的质量。会计人员要有强烈的法律观念及法制意识,保证其会计行为是在法律框架内行使职权。要具有良好的职业道德,自觉的用会计行为规范引导自己的会计行为。有专业的职业水平,保证其职业行为能适应会计工作的需要。
在进行企业会计信息质量监督管理的过程中,需不断加强社会审计监督和政府监督的力度。从而降低不真实的财务状况的发生。政府监督主要是指由国家各级财政主管部门来对企业各项会计工作进行制度上的有效监督。我国税务、审计、财政、证券监督、保险监管、人民银行等部门都要严格依照法规规定的标准,来对相关单位涉及到的会计资料进行定期检查和监督。同时给予宏观调控,社会审计监督主要是注册会计师接受委托,以第三方的身份来对公正、客观、全面的对委托单位的经济使用情况进行评估。因此,要对会计师事务所的基本组成结构进行优化,并根据实际情况来制定自负盈亏、自主经营、自担风险的机制。从根本上来降低虚造资产和负债营造现象的出现,通过法律手段严厉打击那些与违反职业道德、企业勾结的会计师事务所及注册会计师,以保证企业会计信息的整体质量,促进企业的发展。      


结    论

加强企业的财务信息管理,能够使企业的财务管理者有事前预测、事中控制以及事后监督优先权,进而为企业的财会管理从直接管理转为间接,由行政干与转为依法管理,节省时间,同时也提高了工作效率。本文着重研究了企业会计信息监管存在的问题,得出以下结论:
1.会计机构监管职能弱化2.社会监督不力3.单位内部控制制度不健全4 .法制观念淡薄,执法不严5.政府监管分散、协调性差。针对存在的问题做出了如下对策:1.加速法律体系建设,为了会计监督的有效实行提供法律保障2.加强内部会计监督,健全外部监督和会计职业道德建设3.明确会计责任主体4.加强社会审计监督和政府监督的力度。
本文把会计信息质量监管影响因素企业内部、社会、政府监管都有涉及,并指出了对策,但并未深入探析。今后可有针对性的逐一研究。

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